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清费立税 煤炭行业轻装前行
2014-10-24

  “要说对我们企业的影响,一是要看省政府的税率定多少,二是要看五花八门的收费能不能真正清理掉。”谈及将于12月1日生效的煤炭资源税改革,10月22日,吕梁一家煤企负责人在接受本报记者采访时表达了自己的看法。


  犹疑、观望、不确定性——这位企业负责人的复杂心态,在记者接触的山西多位企业和市场研究人士中颇具代表性。其背景是,从今年12月1日起,煤炭资源税由从量计征改为从价计征,同时清理各种相关收费基金;具体税率由省级政府在规定的2%—10%幅度内确定。


  那么,煤炭资源税改革的靴子即将落地,对于惨淡经营的煤炭企业,对于寒意萧索的山西煤炭行业,对于贡献了全国四分之一煤炭产量的山西来说,究竟意味着什么?


  税改政策从量计征改为从价计征


  9月29日,国务院常务会决定,从今年12月1日起,在全国实施煤炭资源税改革,同时推进“清费立税”,确保不增加煤炭企业总体负担。


  10月9日,财政部和国家税务总局联合发布《关于实施煤炭资源税改革的通知》称,经国务院批准,今年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革。将正式从计量征税改为计价征税,同时清理各种相关收费基金;税率按2%—10%从价计征,具体税率由省级政府在规定幅度内确定。“此前实行的从量计征,准确的说法应该是从量定额计征!”我省一位税务专家介绍,上世纪80年代起,我国对煤炭从量计征资源税,2004年7月1日,山西煤炭资源税调整为3.2元/吨,焦煤税为8元/吨。2011年修改的《资源税暂行条例》中,煤炭资源税保持从量计征,税率未变。据此前山西省社科院研究人员张婷测算,煤炭资源税在山西吨煤税负中占比不足1%。12月1日起,煤炭资源税改为从价计征,即从价定率计征,就是要不分煤种,根据煤炭销售价格,一省之内,按照统一税率征收。


  山西省社科院能源所所长韩东娥认为,从国家宏观层面考量,和从量计征相比,从价计征将有利于煤炭企业提高对资源的合理开采利用,有利于节能减排,推动科学发展。


  专业人士分析,从量计征的负面影响是,只能反映资源开发的量,为了少交税,有些煤炭企业的上报产量大大缩水,要比实际产量少很多;而且企业在开采时采肥丢瘦,严重浪费资源;一旦从价计征,企业交税多少,与煤价直接挂钩,煤炭资源税将增加企业的开采生产成本,倒逼其提高资源的开采和利用效率;成本增加传递到产业链下游,较高的价格可在很大程度上抑制需求和鼓励节能。


  有专家称,从国际经验看,由于能源禀赋的不同,日本和欧洲的能源税负较重,美国、加拿大、澳大利亚等国家则相对较轻,但这并未削弱日本及欧洲各国的生产竞争力,相反,这些国家的能源利用效率要远远高于美国。


  企业负担一增多减总体看降


  山西省煤炭厅发布的数据显示,今年一季度,山西全省煤炭工业经济利润仅8.04亿元,全省煤炭企业吨煤平均利润5.72元。山西省统计局数据显示,今年一季度山西煤炭综合售价平均为401元/吨,而在2011年则为656元/吨,导致煤炭企业利润严重缩水。当煤炭企业正处于经营困难之际,陡然加码的煤炭资源税,会不会成为其无法承受之重?因为,仅从煤炭资源税一项看,从价计征对于煤炭企业最为直接的影响,就是税负增加。以同煤集团为例,按2013年吨煤平均坑口价298元测算,如果从量计征,需交税3.2元/吨;如果从价计征,则为5.96—29.8元/吨。“清理各种相关收费基金”“确保不增加煤炭企业总体负担”。在此次关于煤炭资源税改革政策中,国家层面明确强调要“清费立税”,确保企业负担不增加,为煤炭行业复苏提供有力的政策环境。


  此前煤炭行业的十年黄金期,煤炭企业也几乎成了“唐僧肉”。据中央财经大学中国煤炭经济研究院2013年3月份发布的一份研究报告披露,目前我国涉煤税费合计不少于109项,其中涉煤税种21个,各种收费不少于88种。除税收以外,政府的收费占到了煤炭企业净利润的43%。而中国煤炭工业协会的估算则显示,煤炭企业各种税费的负担占销售收入的21.03%,各种行政性收费的负担占到14.01%,合计35.04%。“山西煤企的负担太重,其中一大块是这费那费!”在汾渭能源董事长常毅军看来。仍以同煤集团为例,该企业一位内部人士透露,目前,资源税3.2元/吨,煤炭可持续发展基金平均17元/吨,采矿排水水资源费3元/吨,矿产资源补偿费1.81元/吨,排污费0.53元/吨,林业基金0.05元/吨,上述合计25.59元/吨。“在吕梁,煤炭销售出境和在当地消费,收费也不同,销售出境是要加收费用的!”吕梁一家煤企负责人透露。智成达能源资讯有限公司总经理马俊华告诉记者:“这种情况,在我省不少市县都存在。”


  省政府今年6月出台的《涉煤收费清理规范工作方案》显示,我省当前涉煤收费达四大类27项。山西省财政厅初步测算,通过清理规范,2014年至少可减轻煤炭企业负担60.87亿元,吨煤减负6.5元;2015年再取消两项收费后,可至少再减轻煤炭企业负担74.64亿元,吨煤再减负7.8元。两步改革全部到位后,吨煤减负量至少可达14.3元,每年至少可减轻企业负担135.51亿元。“12月1日起,煤炭资源税增加了,但杂七杂八的费被清理掉了!”汾渭能源分析师寇建仁认为,由于资源情况、成本控制、经营管理的不同,煤炭资源税从价计征后,对于不同企业的影响程度会有所差异,但煤企的总体负担有望降下来。


  地方税收费减税增保障财力


  在10月10日财政部和国家发改委联合发布的《关于全面清理涉及煤炭原油天然气收费基金有关问题的通知》(下简称“通知”)中,山西省煤炭可持续发展基金属于自12月1日起明确取消的范围。


  此前,山西省财税部门也提出过几套资源税改革方案,是否取消煤炭可持续发展基金一直是焦点问题,显然如今已经没有任何悬念。


  山西之所以纠结于煤炭可持续发展基金的去留问题,其实不难理解。由国务院特批山西于2007年设立的煤炭可持续发展基金,主要用于单个企业难以解决的跨区域生态环境治理、支持资源型城市转型和重点接替产业发展、解决因采煤引起的社会问题。简单地说,就是弥补煤炭开采给山西造成的历史欠账。


  据权威数据显示,2007年山西省煤炭可持续发展基金征收了103亿元,2013年达193亿元,2007年至2013年共征收约1136亿元。以2013年的193亿元计算,相当于当年山西全省1700.22亿元公共财政收入的一成多,是当年山西省国有资本11.85亿元经营收入的16倍多。


  据山西省财政厅去年测算,在全面取缔涉煤收费,包括取消煤炭可持续发展基金的前提下,要保证地方现有收益,以煤炭平均售价465元/吨计算,资源税率可定为7.4%。“山西省政府定的税率或许会比7.4%高,但也不会太高。”汾渭能源煤炭市场分析师王旭峰认为,因为今年上半年山西吨煤平均售价已跌至375元,而且考虑冬季煤炭需求上升、全行业限产、进口煤取消零关税等政策多重因素,煤炭价格或将迎来一定的回升空间。


  “当然,具体税率是多少,还有待省政府的政策出台才能确定!”王旭峰补充道,因为根据财政部和国家税务总局的通知要求,煤炭资源税税率幅度为2%—10%,具体适用税率由省级财税部门在上述幅度内,根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议,报省级人民政府拟定。结合当前煤炭行业实际情况,现行税费负担较高的地区要适当降低负担水平。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批。按现行体制,除海洋石油资源税归中央外,资源税其余收入归地方政府所有。


  山西省一位财税学界专家认为,煤炭资源税从价计征后,对于山西这样的煤炭资源大省,有望培育成地方稳定财源,对地方财政整体上增收效应显著。


  山西行动清费先行助力行业复苏


  60多年来,山西累计产煤130亿吨,外调近100亿吨,供应全国28个省份,总产量和外输量分别约占全国的四分之一和80%。作为煤炭大省,在煤炭资源税改革领域,山西戮力前行。


  早在2010年,山西省就申请过煤炭资源税改革试点;2013年4月,山西省财政厅、地税局、国税局再次向财政部、国税总局报送了《关于再次请示先行试点煤炭资源税从价计征政策的请示》。


  针对繁杂且沉重的税费和基金,让煤炭企业不堪重负、举步维艰。2013年我省就出台《进一步促进全省煤炭经济转变发展方式实现可持续增长的措施》(“煤炭20条”),对于矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金暂停提取,减半收取煤炭交易服务费。


  今年以来,我省全面开展涉煤收费清理工作,5月8日,省政府下发《进一步落实“煤炭20条”的若干措施》(“煤炭17条”),继续执行上述3项政策外,明确要求凡省级以上人民政府批准的涉煤收费项目,一律进行清理,合理的予以保留,不合理的予以取消。未经省级以上人民政府批准的涉煤收费项目,一律取缔。


  6月份,省政府出台《涉煤收费清理规范工作方案》,对全省四大类27项涉煤收费予以梳理,取消专门面向煤炭的行政事业性收费和不合理的服务性收费,取缔一切涉煤乱收费;降低部分涉煤收费和基金的征收标准;严格规范保留的涉煤收费项目。


  山西省财政厅方面在接受媒体采访时披露,从今年1月1日起,取缔市、县政府违规收费,取缔行业协会、省直部门及铁路运输等单位乱收费。此外,煤炭可持续发展基金各煤种征收标准降低3元/吨。今年7月1日起,取消了煤炭稽查管理费。明年1月1日起,山西还将取消省煤炭厅向五大煤矿集团收取的服务费,今年先行压缩20%。


  在涉煤收费清理规范工作已取得积极进展的前提下,山西煤炭资源税改革工作正在有序推进——清费,挤掉灰色成本;立税,减少权力寻租空间,轻税薄赋,山西煤炭行业轻装前行,未来可期!


  山西省涉煤收费清单


  1、行政事业性收费。15项中央批准的收费项目:矿产资源补偿费、产品质量监督检验费、矿产资源勘查登记费、采矿登记收费、河道工程修建维护管理费、草原植被恢复费、排污费、土地复垦费、环境监测服务费、水土流失补偿费、水土流失治理费、土地登记费、耕地开垦费、水资源费、车辆通行费;1项省级批准的煤炭稽查管理费。


  2、政府性基金。包括6项国定项目:煤炭可持续发展基金、价格调节基金、残疾人就业保障金、教育费附加、地方教育附加、森林植被恢复费。


  3、经营服务性收费。包括2项省定项目:中国(太原)煤炭交易中心收取的煤炭交易服务费,省煤炭厅为其11个事业单位向五大煤矿集团收取的服务费。


  4、其他。包括3项:晋能集团所属市、县煤运公司向企业收取的经销差价和服务费等;市、县政府收费;行业协会、省直主管部门及铁路运输等单位收费。



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